Министерство финансов Ростовской области

Региональные налоговые льготы и пониженные ставки


«Сведения об оценке налоговых льгот (налоговых расходов), предоставляемых в соответствии с областным законодательством на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов»


Налоговые льготы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Дополнительные льготы по региональным налогам могут быть установлены региональным законодательством.

Региональные налоговые льготы регламентируются Областным законом
от 10.05.2012 № 843-ЗС  «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (далее – Областной закон).


Перечень налоговых расходов Ростовской области в разрезе государственных программ в соответствии с региональным налоговым законодательством, действующим в 2024 году и плановом периоде 2025-2027 годов на 15.12.2023


Перечень налоговых расходов Ростовской области в разрезе государственных программ в соответствии с региональным налоговым законодательством, действующим в 2023 году (уточненный на 15.12.2023)


Перечень налоговых расходов Ростовской области в разрезе государственных программ в соответствии с региональным налоговым законодательством, действующим в 2022 году (уточненный на 15.12.2023)


«Сведения об оценке региональных налоговых льгот (налоговых расходов) в разрезе кураторов»


По налогу на прибыль организаций статьей 10 Областного закона установлены пониженные ставки в части сумм, зачисляемых в областной бюджет:

1. В размере 13,5 процента (12,5 процента на период 2017-2020 годов) для:

инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ростовской области;

общественных организаций инвалидов;

организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Указанные ставки действуют до 01.01.2025 в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 21.11.2022
443-ФЗ).

2. В размере 0 процентов для:

организаций, получивших статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего развития в Российской Федерации». Действует в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего развития (в редакции Областного закона РО от 28.10.2022 № 753-ЗС).

организаций, указанных в статье 25.16 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (заключивших специальные инвестиционные контракты с участием Российской Федерации). Применяется в порядке, предусмотренном статьей 2849 Налогового кодекса Российской Федерации;

3. В размере 10 процентов для:

участников региональных инвестиционных проектов (далее – РИП), определенных в соответствии с Областным законом «Об инвестициях в Ростовской области» и применяется в порядке, предусмотренном статьей 2843 НК РФ (введено Областным законом от 16.12.2021 № 638-ЗС). Льгота действует по 31.12.2028 и применяется всеми участниками РИП независимо от объемов капитальных вложений.

С 1 января 2029 года льгота применяются только участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов и реализующими региональные инвестиционные проекты, объем капитальных вложений в которые составляет не менее 300 млрд рублей (введено Областным законом от 28.10.2022 N 753-ЗС).

На территории области введен инвестиционный налоговый вычет для: организаций, основным видом деятельности которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности является вид экономической деятельности, включенный в группировку «Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции», группировку «Производство молочной продукции» или группировку «Деятельность в сфере телекоммуникаций». При этом доходы налогоплательщика от определенного основного вида деятельности по итогам предыдущего налогового периода должны составлять не менее 70 процентов от общей суммы доходов (в редакции Областного закона от 29.07.2022 № 726-ЗС).

организаций-участников национального проекта «Производительность труда» при соблюдении определенных условий;

организаций, осуществляющих пожертвования государственным и муниципальным учреждениям культуры клубного типа, государственным областным и (или) муниципальным музеям, библиотекам и театрам, филармониям а также некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала;

налогоплательщикам, осуществляющим безвозмездную передачу денежных средств образовательным организациям, реализующим образовательные программы среднего профессионального образования, имеющие государственную аккредитацию.

При этом предельная сумма расходов в виде пожертвований, перечисленных указанным государственным областным и муниципальным учреждениям, некоммерческим организациям (фондам), а также в виде безвозмездно переданных денежных средств образовательным организациям, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета, составляет 20 млн. рублей

Общие условия предоставления инвестиционного налогового вычета в региональной части налога на прибыль организаций определены Налоговым кодексом Российской Федерации.

При применении инвестиционного налогового вычета в отношении расходов применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Ростовской области, учитывается следующее:

вычет не может превышать 90 процентов расходов на основные средства третьей - десятой амортизационных групп (за исключением относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств);

 ставка налога на прибыль для определения предельной величины вычета -
5 процентов;

возможен перенос остатка вычета на будущий период до 2027 года;

решение об использовании инвестиционного налогового вычета принимается налогоплательщиком самостоятельно и отражается в его учетной политике;

по объектам, используемым для вычета, амортизация не применяется;

налогоплательщик вправе отказаться от применения инвестиционного налогового вычета только по истечении трех последовательных лет после решения об его использовании;

в случае выбытия основного средства, в отношении которого был применен инвестиционный налоговый вычет, налогоплательщик восстанавливает сумму налога и уплачивает пени.

Право на применение инвестиционного налогового вычета не предоставляется инвесторам, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Ростовской области в соответствии с Областным законом «Об инвестициях в Ростовской области», в отношении прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), произведенной на производственных мощностях, созданных (приобретенных) в рамках реализации инвестиционного проекта, в порядке, установленном Правительством Ростовской области, применяющим пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль.

Применяя право на вычет, можно уменьшить и федеральную часть налога на прибыль организаций.

Инвестиционный налоговый вычет также предоставляется:

организации - в отношении имущества, созданного (построенного), модернизированного, реконструированного в рамках реализации инвестиционного проекта, который предусмотрен соглашением о защите и поощрении капиталовложений, и используемого им при реализации указанного инвестиционного проекта (статья 382.1 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 28.06.2022 № 225-ФЗ)

По налогу на имущество организаций 

В соответствии с Областным законом от 28.10.2022 № 753-ЗС с 01.01.2023 установленная ставка в размере 1,1 переформатирована.

Установлены дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций.

Полностью освобождены от уплаты налога:

организации - в отношении имущества, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта, при условии вложения инвестиций в сумме 300 млн. рублей и более;

организации - в отношении имущества, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта, реализуемого на территории индустриального (промышленного) парка, расположенного на территории Ростовской области - независимо от объема инвестиций (капитальных вложений);

организации, получившие статус резидента территории опережающего развития;

организации, на балансе которых в качестве основных средств учитываются стадионы, переданные в государственную собственность Ростовской области в рамках Концепции наследия чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, - в отношении указанных объектов недвижимого имущества на срок пять лет с первого числа месяца, следующего за месяцем постановки такого имущества на баланс в качестве основных средств;

организации - в отношении объектов газораспределительных сетей, находящихся на территории Ростовской области, принадлежащих организациям на праве собственности, принятых к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств после 1 января 2022 года и построенных за счет внебюджетных средств в рамках реализации региональной программы газификации жилищно-коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций Ростовской области;

организации, заключившие концессионные соглашения о создании и использовании (эксплуатации) трамвайной сети с Ростовской областью и (или) муниципальным образованием в Ростовской области, - в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом концессионных соглашений (льгота введена Областным законом от 29.07.2022 № 726-ЗС);

организации, являющиеся представителями единого оператора газификации на территории Ростовской области, - в отношении объектов газораспределительных сетей, находящихся на территории Ростовской области, принадлежащих организациям на праве собственности, принятых к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств до 1 января 2022 года (льгота введена Областным законом 27.02.2024 № 84-ЗС и действует по 31.12.2026).

От уплаты налога на имущество в размере 50 процентов суммы налога освобождены:

организации, основным видом деятельности которых является вид экономической деятельности, включенный в группировку «Деятельность в сфере телекоммуникаций», в отношении объектов связи и центров обработки данных, при условии, что доходы от определенного вида деятельности должны составлять не менее 70 процентов от общей суммы доходов (льгота введена Областным законом от 28.10.2022 № 753-ЗС и действует по 31.12.2026).

организации - в отношении имущества, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта на территории Ростовской области, при вложении инвестиций (капитальных вложений) в объеме до 300,0 млн. рублей в зависимости от территории его реализации (льгота введена Областным законом от 28.10.2022 № 753-ЗС).

      По транспортному налогу

в соответствии со статьей 7 Областного закона от уплаты освобождаются:

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, являющиеся полными кавалерами ордена Славы, а также созданные ими и состоящие из них общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

граждане, подпадающие под действие статьи 2 Федерального закона «О ветеранах», имеющие на праве собственности легковые автомобили;

граждане, которым предоставлено в собственность автотранспортное средство (микроавтобус) в соответствии со статьей 121 Областного закона от 22 октября 2004 года № 165-ЗС «О социальной поддержке детства в Ростовской области»;

категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, указанные в Законе Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

граждане из подразделений особого риска, указанные в пункте 1 постановления Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2123-1 «О распространении действия Закона РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» на граждан из подразделений особого риска»;

общественные организации инвалидов;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

налогоплательщики в отношении транспортных средств, в которых в качестве моторного топлива используется природный газ (льгота действует по 31.12.2024).

родители и не вступившие в повторный брак супруги инвалидов боевых действий, ветеранов боевых действий, погибших при исполнении своих служебных обязанностей или умерших вследствие полученных при их исполнении ранения, контузии, увечья или заболевания, имеющие на праве собственности легковые автомобили (льгота введена Областным законом от 29.07.2022 № 726-ЗС).

налогоплательщики - в отношении электромобилей, приводимых в движение исключительно электрическим двигателем (электрическими двигателями) (льгота введена Областным законом от 29.07.2022 № 726-ЗС и действует по 31.12.2024).

граждане, призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, граждане, заключившие в связи с участием в специальной военной операции контракт о прохождении военной службы или контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации), а также их супруга (супруг), несовершеннолетние дети, родители (усыновители) (льгота введена Областным законом от 28.10.2022 № 753-ЗС и применяется по срокам уплаты транспортного налога за 2021 и 2022 годы).

В отношении отдельных категорий транспортных средств - мотоциклов, мотороллеров или легковых автомобилей от уплаты транспортного налога освобождаются:

инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;

инвалиды III группы в отношении транспортного средства с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно;

один из родителей, опекун или попечитель, имеющий в составе семьи трех и более несовершеннолетних детей;

один из родителей, опекун или попечитель, имеющий в составе семьи ребенка-инвалида;

опекун инвалида с детства, признанного судом недееспособным.

Освобождаются от уплаты транспортного налога в размере 50 процентов:

налогоплательщики в отношении гибридных автомобилей, приводимых в движение электрическими и иными видами двигателей (льгота введена Областным законом от 29.07.2022 № 726-ЗС и действует по 31.12.2024).

Освобождаются от уплаты транспортного налога в размере 25 процентов:

организации, на которых в установленном порядке зарегистрированы не менее 300 грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) (льгота введена Областным законом от 23.11.2022 № 775-ЗС).

По упрощенной системе налогообложения

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, статьей 11 Областного закона установлена пониженная налоговая ставка в размере 10 процентов.

Для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении отдельных видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, определенных  Областным законом, установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Данная льгота - налоговые каникулы, действует в течение двух налоговых периодов для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (действует до 01.01.2024).

Если при применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения являются «доходы», налоговая ставка устанавливается в размере 1 процента, если объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговая ставка устанавливается в размере
5 процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по следующим видам экономической деятельности (введено Областным законом от 23.11.2022 № 775-ЗС и действует по 31.12.2024):

«Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» (код ОКВЭД 62);

«Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность» (код ОКВЭД 63.11).

При этом осуществление организацией и индивидуальным предпринимателем соответствующего вида деятельности определяется по коду вида деятельности, информация о котором содержалась в Едином государственном реестре юридических лиц, либо Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2022 года. За налоговый (отчетный) период выручка по определенным в соответствии с настоящей частью видам деятельности от реализации продукции (работ, услуг) должна составлять не менее 70 процентов от общей суммы выручки.

  • Раздел находится в стадии наполнения

  • Раздел находится в стадии наполнения

  • Раздел находится в стадии наполнения

  • Проектов не найдено

  • Раздел находится в стадии наполнения

  • Раздел находится в стадии наполнения

  • Раздел находится в стадии наполнения

  • Раздел находится в стадии наполнения