Региональные налоги

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций установлен главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и Областным законом от 10.05.2012 № 843- ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (далее – Областной закон).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества (основных средств), признаваемого объектом налогообложения, за исключением отдельных объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Объектами налогообложения признаются недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Уплата налога осуществляется по месту нахождения организации и по месту нахождения объектов недвижимого имущества.
Налоговые ставки
Общая налоговая ставка установлена в размере 2,2 процента.
В отношении имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, Областным законом ставка установлена в размере 2,0 процента.

Областным законодательством установлены пониженные ставки.
В размере 1,6 процента в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, ставка установлена на 2020 - 2026 годы включительно (ставка продлена Областным законом от 28.11.2023 № 40-ЗС). Далее – 2,2 процента.

Налоговые льготы
Льготы в виде полного освобождения от уплаты налога предоставляются статьей 381 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении следующих категорий налогоплательщиков:
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
религиозные организации;

общероссийские общественные организации инвалидов;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов;
учреждения, единственными собственниками имущества, которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов;
организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;
организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;
организации, за исключением судостроительных, в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны;
организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»;
организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»;
организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов,
установленным Правительством Российской Федерации;
судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно- производственной особой экономической зоны;
организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон;
организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны;
организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно- технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области (введено Федеральным законом от 24.06.2023 № 268-ФЗ).
Областным законом установлены дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций.
Полностью освобождены от уплаты налога:
организации - в отношении имущества, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта, при условии вложения инвестиций в сумме 300 млн. рублей и более;
организации - в отношении имущества, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта, реализуемого на территории индустриального (промышленного) парка, расположенного на территории Ростовской области - независимо от объема инвестиций (капитальных вложений);
организациям, получившим статус резидента территории опережающего развития;
организации, на балансе которых в качестве основных средств учитываются стадионы, переданные в государственную собственность Ростовской области в рамках Концепции наследия чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, - в отношении указанных объектов недвижимого имущества на срок пять лет с первого числа месяца, следующего за месяцем постановки такого имущества на баланс в качестве основных средств;
организации - в отношении объектов газораспределительных сетей, находящихся на территории Ростовской области, принадлежащих организациям на праве собственности, принятых к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств после 1 января 2022 года и построенных за счет внебюджетных средств в рамках реализации региональной программы газификации жилищно- коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций Ростовской области (льгота введена Областным законом от 16.12.2021 № 638-ЗС на период с 01.01.2022 по 31.12.2026);
организации, заключившие концессионные соглашения о создании и использовании (эксплуатации) трамвайной сети с Ростовской областью и (или) муниципальным образованием в Ростовской области, - в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом концессионных соглашений (льгота введена
Областным законом от 29.07.2022 № 726-ЗС);
организации, являющиеся представителями единого оператора газификации на территории Ростовской области, - в отношении объектов газораспределительных сетей, находящихся на территории Ростовской области, принадлежащих организациям на праве собственности, принятых к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств до 1 января 2022 года (льгота введена Областным законом от 27.02.2024 № 84-ЗС на период с 01.01.2024 по 31.12.2026).

От уплаты налога на имущество в размере 50 процентов суммы налога освобождены:
организации, основным видом деятельности которых является вид экономической деятельности, включенный в группировку «Деятельность в сфере телекоммуникаций», в отношении объектов связи и центров обработки данных, при условии, что доходы от определенного вида деятельности должны составлять не менее 70 процентов от общей суммы доходов (льгота введена Областным законом от 28.10.2022 № 753-ЗС и действует по 31.12.2026).
организации - в отношении имущества, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта на территории Ростовской области, при вложении инвестиций (капитальных вложений) в объеме до 300,0 млн. рублей в зависимости от территории его реализации (льгота введена Областным законом от 28.10.2022 № 753-ЗС).
Сроки уплаты:
С 01.01.2023 уплата налога осуществляется посредством Единого налогового платежа (ЕНП) через Единый налоговый счет (ЕНС).
В связи с внедрением института Единого налогового счета с 1 января 2023 года налогоплательщики должны представлять в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика (п.9 ст.58 НК РФ). Форма и порядок заполнения уведомления утверждены приказом ФНС Росси от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@.
Единый срок подачи уведомления - не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты налога.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога на имущество организаций, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Информация о сроках представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам размещена на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn61/ens/).

Транспортный налог
Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и Областным законом от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (далее – Областной закон).
Объектами налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, мотоциклы, самолеты, яхты, моторные лодки и т.д., за исключением отдельных видов транспортных средств.
В соответствии со статьей 358 НК РФ не являются объектами налогообложения:
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда;

пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно
зарегистрировано.
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда;
весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.

Налоговой базой в зависимости от типа транспортного средства являются:
мощность двигателя в лошадиных силах (для большинства транспортных средств, имеющих двигатели);
суммарная паспортная статистическая тяга всех реактивных двигателей в килограммах силы (для реактивных самолетов);
валовая вместимость (для несамоходных судов) в регистровых тоннах или единицах валовой вместимости;
единица транспортного средства (для отдельных водных и воздушных транспортных средств).
Налоговые ставки установлены статьей 5 Областного закона в пределах, предусмотренных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации.
При исчислении транспортного налога в отношении дорогостоящих категорий легковых автомобилей (стоимостью от 10 млн рублей и выше) с соответствующим годом выпуска применяется повышающий коэффициент «3» в соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Перечень дорогостоящих легковых автомобилей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга России в информационно- телекоммуникационной сети «Интернет».

Уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств.
Налоговые льготы.
Льготы предоставляются в соответствии со статьей 3611 Налогового кодекса Российской Федерации и со статьей 7 Областного закона.
От уплаты транспортного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои
Социалистического Труда, граждане, являющиеся полными кавалерами ордена Славы, а также созданные ими и состоящие из них общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;
граждане, подпадающие под действие статей 2, 3 и 4 Федерального закона от 12 января 1995 года № 5-ФЗ «О ветеранах», имеющие на праве собственности легковые автомобили;
граждане, которым предоставлено в собственность автотранспортное средство (микроавтобус) в соответствии со статьей 12.1 или 12.3 Областного закона от 22 октября 2004 года № 165-ЗС «О социальной поддержке детства в Ростовской области»;
категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, указанные в Законе Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
граждане из подразделений особого риска, указанные в пункте 1 постановления Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2123-1 «О распространении действия Закона РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» на граждан из подразделений особого риска;
общественные организации инвалидов;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
налогоплательщики в отношении транспортных средств, в которых в качестве моторного топлива используется природный газ (льгота действует по 31.12.2024);
родители и не вступившие в повторный брак супруги инвалидов боевых действий, ветеранов боевых действий, погибших при исполнении своих служебных обязанностей или умерших вследствие полученных при их исполнении ранения,
контузии, увечья или заболевания, имеющие на праве собственности легковые автомобили;

налогоплательщики - в отношении электромобилей, приводимых в движение исключительно электрическим двигателем (электрическими двигателями) (льгота действует по 31.12.2024);
граждане, призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, граждане, заключившие в связи с участием в специальной военной операции контракт о прохождении военной службы или контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской
Федерации), а также их супруга (супруг), несовершеннолетние дети, родители (усыновители) (льгота применяется по срокам уплаты транспортного налога за 2021, 2022 и 2023годы).

От уплаты транспортного налога в отношении мотоциклов, мотороллеров или легковых автомобилей освобождаются:
инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;
инвалиды III группы в отношении транспортного средства с мощностью
двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно;
один из родителей, опекунов или попечителей, имеющий в составе семьи трех и более несовершеннолетних детей;
один из родителей, опекунов или попечителей, имеющий в составе семьи ребенка-инвалида;
опекун инвалида с детства, признанного судом недееспособным.

От уплаты транспортного налога в размере 50 процентов исчисленной суммы налога освобождаются:
налогоплательщики в отношении гибридных автомобилей, приводимых в
движение электрическими и иными видами двигателей (льгота действует по
31.12.2024).
От уплаты транспортного налога в размере 25 процентов исчисленной суммы
налога освобождаются:
организации, на которых зарегистрированы не менее 300 грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) (льгота введена Областным законом от 23.11.2022 № 775-ЗС).

Сроки уплаты:
С 01.01.2023 уплата налога осуществляется посредством Единого налогового платежа (ЕНП) через Единый налоговый счет (ЕНС).
Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится в соответствии с порядком, установленным статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации:
– физическими лицами – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;
– юридическими лицами:
авансовые платежи - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

налог - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Единый срок подачи уведомления - не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты налога.
Информация о сроках представления уведомления об исчисленных суммах налога размещена на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn61/ens/).
В целях совершенствования администрирования имущественных налогов и повышения эффективности информирования налогоплательщиков по вопросам применения налоговых ставок и льгот на официальном сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации создан интернет-сервис

«Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», в том числе по транспортному налогу.
Электронный сервис «Налоговый калькулятор - Расчет транспортного налога» предоставляет пользователям возможность рассчитать сумму транспортного налога на любое транспортное средство.

Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес установлен главой 29 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 4 Областного закона от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (далее – Областной закон). Льготы по данному налогу не предусмотрены. Объектами налогообложения на территории Ростовской области признаются процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора, пункт приема ставок букмекерской конторы, процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора, процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы.
Налоговая база по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Ставки налога установлены Областным законом в пределах, предусмотренных статьей 369 Налогового кодекса Российской Федерации:
1) за один процессинговый центр тотализатора - 250 000 рублей;
2) за один процессинговый центр букмекерской конторы - 250 000 рублей;
3) за один пункт приема ставок тотализатора - 14 000 рублей;
4) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 14 000 рублей;
5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - 3 000
000 рублей;
6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской
конторы - 3 000 000 рублей.
Налоговый период – календарный месяц.
Сроки уплаты налога ежемесячно – не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).